Налоговые и бухгалтерские изменения 2014 года

1. Перечислять взносы в ПФР можно будет одной платежкой

Документ: Федеральный закон от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 1 января больше не придется делить платежки на накопительную и страховую части, перечисляя взносы в ПФР. Достаточно будет одного платежного поручения. КБК также будет единым. Указывать предстоит именно тот, который был                                                                 для страховой части - 392 1 02 02010 06 1000 160. Но взносы на накопительную и страховую
части за декабрь этого года, которые компания заплатит в январе, нужно отправлять по правилам 2013 года, то есть на два разных КБК.

Чиновники также планируют сделать единой форму пенсионной отчетности - объединить РСВ-1 и сведения персучета

2. Дополнительные взносы за работников на вредном производстве станут больше

Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

В этом году такую процедуру, как аттестация рабочих мест, сменила специальная оценка условий труда. От нее зависит, будет ли компания платить допвзносы в ПФР. Можно не торопиться со спецоценкой, если ранее компания проводила аттестацию рабочих мест. Результаты аттестации действительны в течение пяти лет, но не дольше 31 декабря 2018 года.

Сами тарифы взносов с выплат работникам, занятым во вредных условиях также изменились. Вместо прошлогодних двух — 2 и 4 процента, стало пять — 2, 4, 6, 7, 8 процентов и еще два нулевых тарифа. 

3. Возрастет предельная величина для страховых взносов

Документ: постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2014 года повысилась. Ее размер составляет 624 000 руб. При этом стандартные тарифы страховых взносов остались без изменений.  Также введены новые КБК на уплату взносов.

4. Выросли детские пособия и материнский капитал

Документ: Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 349-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 2014 года размеры всех детских пособий возросли на пять процентов.Эти выплаты проиндексированы на коэффициент в размере 1,05. Все новые значения смотрите Детские пособия в 2014 году.

Кроме того, с 1 января 2014 года увеличился материнский капитал - с 408 960,5                           до 429 408,5 руб. 

5. Обновлены форматы многих деклараций

Переход с ОКАТО на ОКТМО потребовал обновить форматы многих деклараций. Некоторые из них уже готовы: 

– декларация по УСН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/491@);

– декларация по ЕСХН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/492@);

– декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам), уплачиваемым при импорте с территорий стран Таможенного союза (приказ ФНС от 27.11. 2013 г. № ММВ-7-6/525@);

– декларация по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/526@);

– единая (упрощенная) налоговая декларация (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/527@).

6. Коды ОКАТО в платежках и декларациях заменят коды ОКТМО

В платежках придется указывать вместо ОКАТО другой код - ОКТМО. Кроме того, появятся новые реквизиты, например уникальный идентификатор начислений (УИН). Приказ Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н уже зарегистрировал Минюст. 

7. Появятся новые формы кассовых документов

Не утверждено

Новые формы кассовой книги, приходного и расходного кассового ордеров, а также зарплатных ведомостей должны войти в применение с 2014 года. Проект с новыми бланками подготовил Центральный банк. Документ содержит также важные уточнения для предпринимателей и малых предприятий. Например, ИП смогут не утверждать лимит наличных денег в кассе.

8. Вырос МРОТ

Документ: Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года составляет 5554 руб. Для сравнения: в 2013 МРОТ был равен 5 205 руб.

9. Фиксированный платеж в ПФР снижен до 17 328,48 руб.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

За 2014 год ИП будут перечислять взносы за себя исходя из 1 МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысит 300 000 руб. C учетом новой минималки, фиксированный платеж за 2014 год составит 17 328, 48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.

Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 17 328,48 руб. надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 процента от дохода сверх лимита, но не более 138 627,84 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

10. Декларацию по НДС с 2014 года налоговики примут только в электронном виде

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года абсолютно все компании и предприниматели должны отчитываться по НДС через интернет. Других возможностей отправить отчеты уже нет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам. Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

11. Заверить отчетность можно только усиленной электронной подписью

Документ: Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 1 января все без исключения компании могут заверить электронную отчетность только при помощи усиленной квалифицированной подписи (письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542). Ее можно получить в любом из аккредитованных удостоверяющих центров. Перечень таких организаций, а их сейчас свыше 300 по всей России, есть на сайте minsvyaz.ru.

12. Вырос транспортный налог за авто дороже 3 млн рублей

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.

Повышающий коэффициент с 2014 года

Коэффициент	Средняя стоимость машины	Возраст машины
1,1	3-5 млн руб.	От 2 до 3 лет
1,3	3-5 млн руб.	От 1 года до 2 лет
1,5	3-5 млн руб.	Не более 1 года
2	5-10 млн руб.	Не более 5 лет
3	10-15 млн руб.	Не более 10 лет
3	от 15 млн руб.	Не более 20 лет

13. Имущественный вычет можно будет получить по нескольким квартирам

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ с 2014 года при покупке недвижимости теперь можно не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней - 2 000 000 руб.Но есть и невыгодные изменения. С 2014 года будет ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Ранее НДФЛ можно было возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку. Но с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 000 000 руб. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение не действует.

14. Все налоги предстоит считать только в полных рублях

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в статье 52 Налогового кодекса РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.

15. Изменились коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, упрощенки и патента

Документ: приказ Минэкономразвития от 7 ноября 2013г. № 652

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Чтобы рассчитать ЕНВД или определить максимально возможный доход компании на упрощенке (и патенте) необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Их значения составят:

- 1,067 - для расчета размера доходов при УСН и ПСН;

- 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД.

16. Изменились правила о повышающих коэффициентах амортизации

Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Со следующего года по одному основному средству не получится применять несколько повышающих коэффициентов амортизации. Такой запрет предусматривает новый пункт 5, который появился в статье 259.3 Налогового кодекса. Поэтому надо выбирать один коэффициент. Конечно, выгоднее максимальный из возможных.

17. Меняются правила уплаты НДФЛ с выигрышей

Документ: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Теперь в кодексе четко прописано, что НДФЛ с выигрыша в букмекерской конторе или тотализаторе, нужно платить за минусом суммы ставки. Еще одно изменение: удержать налог и перечислять его в бюджет должен налоговый агент, а не получатель выигрыша. Иными словами эта обязанность закреплена за компанией, которая его выплатила.

18. Изменились базовые ставки НДПИ

Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Базовая ставка НДПИ при добыче нефти установлена в следующих размерах: 493 руб. в 2014 году, 530 руб. в 2015 году, 559 руб. в 2016 году. В 2013 году ставка была закреплена на уровне 470 руб. за одну тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов).

19. У торговых и офисных центров увеличился налог на имущество

Документ: Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по двум видам недвижимости. А именно со стоимости административно-деловых и торговых центров, а также любых нежилых помещений, если в них расположены офисы. Новые правила уже заработали в Москве, а также Московской и Амурской областях. В остальных регионах – не ранее 2015 года. В связи с этим, чиновники уже подготовили обновленную форму декларации по налогу на имущество организаций.

20. Сроки уплаты для имущественных налогов граждан сократили

Документ: Федеральный закон от 2 декабря 2013г. № 334-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Перечислять налог на имущество, транспорт и землю за предшествующий год граждане теперь обязаны не позднее 1 октября текущего года. Ранее крайний срок для уплаты был установлен 1 ноября. Отметим, что новый порядок будет распространятся на налоги за 2014 год.

21. У налоговиков появились официальные основания требовать пояснения по убыткам

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Инспекторы могут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков появилось право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.

22. Налоговых агентов оштрафуют за несвоевременную сдачу деклараций

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

В новой редакции п. 1 ст. 119 Налогового кодекса сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе, налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков. Отметим, что чаще всего компании выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ и НДС.

Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от неуплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная не превысит 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.

23. Инспекторы выпишут сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко разграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое - это ст. 129.1 Налогового кодекса, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание - ст. 126 того же кодекса. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ.

24. За грубые нарушения в учете оштрафуют и предпринимателей

Документ: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

За то, что допущены грубые нарушения в учете, теперь могут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Ранее же наказание по статье 120 Налогового кодекса РФ предусматривалось только для организаций. При этом штрафовать за такие ошибки налоговики будут гораздо реже, чем раньше.

Отметим, что компании грозит штраф ст. 120 кодекса за: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, налоговых и бухгалтерских регистров. А также за систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах, в налоговых регистрах и в отчетности.

25. Заявления на регистрацию ИП и патент можно подать одновременно

Документ: Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 334-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Предпринимателям больше не нужно будет ждать регистрации, чтобы перейти на патентную систему. Заявления на госрегистрацию и патент можно подать в ИФНС сразу. Соответствующие поправки закреплены теперь в статье 346. 45 и 346.46 Налогового кодекса.

26. Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Открыть новый счет в банке не удастся, если у компании есть заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции п. 12 ст. 76 Налогового кодекса.

27. Повысились акцизы

Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

В 2014 возросли некоторые ставки акцизов. В частности на сигареты, папиросы и алкогольную продукцию.

28. Можно применять прежние лимиты по процентам

Документ: Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ

Вступил в силу: 3 декабря 2013 года

В 2014 году останутся прежними нормативы, в пределах которых можно списать проценты по кредитам и займам при расчете налога на прибыль. Так, по долговым обязательствам в рублях лимит будет равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. А по кредитам и займам в иностранной валюте – по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Такую поправку законодатели внесли в ст. 269 НК РФ.

29. На кассовых аппаратах должна быть новая голограмма

Документ: приказ Минфина России от 9 августа 2013 г. № 77н

Вступил в силу: 11 января 2014 года

Инспекторы зарегистрируют кассовые аппараты только с новым знаком «Сервисное обслуживание». И откажут в постановке ККТ на учет, если на ней не будет нового знака. Все старые голограммы, которые стоят на ККТ, зарегистрированной до 11 января, подтверждают ее исправность до следующего сервисного обслуживания. 

.1. Трехмерное изображение кассового аппарата и головы человека, которая поворачивается при различных углах зрения.

2. Текст «СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ», выполненный по дуге.

3. Двухканальное изображение — год выпуска знака.

4. Микротекст, повторяющиеся слова «СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ».

5. Фон знака, выполненный в виде сетки земного шара.

6. Сквозная нумерация из семи цифр.

30. Больше IT-компании смогут платить страховые взносы по льготному тарифу

Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 428-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Платить страховые взносы по ставке 14 процентов вместо общих 30 могут теперь IT-организации со средней численностью не менее семи человек (раньше не менее 30 человек). Льготные тарифы взносов установлены теперь до 2020 года. 

31. Продили срок сдачи аудиторского заключения в Росстат

Документ: Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 357-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Изменился срок сдачи аудиторского заключения в отделения Росстата. Скажем, компания не успевает представить его вместе с годовой отчетностью за 2013 год. Тогда это можно сделать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2014 года.

32. Можно не выставлять счета-фактуры по операциям без НДС

Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Теперь выставлять счета-фактуры нужно только по операциям, облагаемым НДС, или когда компания освобождена от налога по ст. 145 Налогового кодекса. Когда же операции не облагаются НДС по статье 149, счет-фактура не обязателен. Раньше по таким льготным операциям выставляли счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)».

33. В пенсионный стаж теперь будут засчитывать три декрета, а не два

Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 427-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

С 2014 года в страховой пенсионный стаж включается время отпусков по уходу за одним, двумя или тремя детьми, но не более чем по полтора года за каждого ребенка. То есть при назначении пенсии специалисты ПФР учтут в стаже детские отпуска продолжительностью до четырех с половиной лет включительно (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ). Такие правила действуют независимо от того, когда были отпуска — до 2014 года или после. Ранее в страховой стаж наравне с периодами работы засчитывали отпуска по уходу за детьми — в общей сложности не более трех лет.

  По материалы журнала "Главбух"