вторник, 20 января 2015 г.

Учетная политика в 2015 году

1 Про УПД и УКД
Пропишите, когда и кому выставляете. Есть разные варианты
2 Про налог на имущество
Новые субсчета помогут не запутаться при расчете налога. Придумайте свои или возьмите те, которые приведены в таблице
3 Про списание материалов
ЛИФО больше нет. Поэтому замените его на один из трех оставшихся вариантов
4 Про учет малоценки
Решите, как выгоднее списывать — единовременно или постепенно. Теперь есть выбор
Важная деталь
Учетную политику на 2015 год можно составить одним из способов на выбор: внести изменения в прошлогодний текст или утвердить новый текст.
Когда будете готовить учетную политику на 2015 год, не забудьте, что датировать ее надо не позднее 31 декабря 2014 года. На этот раз предстоит поменять положения по бухучету, по налогу на прибыль и НДС. В связи со свежими поправками в законодательстве некоторые правила просто обязаны появиться в тексте налоговой и бухгалтерской конституции вашей компании. Другие положения остаются на ваше усмотрение. Статья поможет вам разобраться, что нужно предусмотреть на 2015 год, что выгодно, а без чего вполне можно обойтись. Также мы приводим готовые формулировки, на основе которых вам будет проще внести изменения в учетную политику или принять новый текст.

I. Бухгалтерский учет

среда, 14 января 2015 г.

Минималка в Москве 14 500 рублей

Столичные компании с 1 января должны платить сотрудникам не меньше 14 500 рублей в месяц,
а с 1 апреля — не меньше 15 000 рублей, включая премии и надбавки.
Новый МРОТ трехсторонняя комиссия утвердила 18 декабря (решение от 30.10.14).
До 18 января организации вправе отказаться от новой московской минималки, чтобы применять федеральный МРОТ — 5965 рублей (Федеральный закон от 01.12.14 № 408-ФЗ). Мотивированные отказы Московская трехсторонняя комиссия принимает по адресу: 121205, Москва, ул. Новый Арбат, д. 36/9. Работодатели, которые не направят отказ, обязаны будут поднять зарплаты до нового минимума, иначе возможен штраф до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
В Подмосковье минималка пока не меняется, она составляет 12 000 рублей.
Областная трехсторонняя комиссия рассмотрит вопрос о повышении МРОТ в первом квартале 2015 года.

Лимит кассы

С 1 июня действуют новые правила установления лимита остатка наличных денег в кассе компаний, ее обособленных подразделений и у предпринимателей (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Все изменения выгодные. Во-первых, у компаний появилась возможность пересчитать лимит по выгодной формуле. Во-вторых, малые компании и предприниматели больше не обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличности.
Безопаснее издать новый приказ о лимите
Новый порядок действует с 1 июня 2014 года. Возникает вопрос: а если компания не переутвердит лимит по новому порядку, будет ли действовать ее старый приказ? В Указании Банка России № 3210-У ответа нет. Мы считаем, что будет. Однако в старом приказе стоит дата его утверждения и скорее всего ссылка на реквизиты прежнего порядка ведения кассовых операций. Поэтому есть риск, что инспекторы посчитают такой приказ недействующим, лимит нулевым, всю выручку в кассе — сверхлимитной. А за это возможен штраф до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Чтобы избежать претензий, в первую очередь переутвердите старый лимит новым приказом директора с 1 июня (см. образец ниже). Если у компании 1 июня — нерабочий день, то утвердить лимит кассы можно 2 июня.

В кассе малой компании можно хранить очень много налички


     Малые предприятия могут хранить в кассе наличность без ограничений по сумме.
Нужно лишь отменить приказ о лимите наличных. Это подтвердили специалисты Банка России.
С 1 июня действует правило о том, что малые предприятия и предприниматели имеют право не устанавливать лимит остатка наличности (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Но эту норму стали толковать двояко.
Выгодный подход: если лимит не установлен, то в кассе можно хранить сколько хочешь. А невыгодный такой: если не установить лимит, то он будет нулевым, а все наличные в кассе на конец дня — сверхлимитными.
Специалисты Банка России подтвердили правильность выгодного варианта.
То есть если малая компания не установила лимит, то руководитель может сам решить, сколько наличных будет храниться в кассе до следующего дня.
В приказе руководителя стоит четко прописать, что с такой-то даты компания как субъект малого предпринимательства не устанавливает лимит наличных (образец смотрите в статье " Лимит кассы"). Это обезопасит ее на случай кассовой проверки.
Если же компания не отменит лимит кассы, то его нужно будет соблюдать.
Иначе инспекторы могут взыскать штраф в размере до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КОАП РФ).

Как без споров списать расходы на аренду и учебу

УФНС России по Москве в ответ «УНП» разъяснило, в каком периоде компания вправе списать расходы на обучение сотрудников и аренду, если эти услуги оплачены на несколько месяцев вперед (письмо от 01.12.14 № 16-15/120598, опубликовано на стр. 6 московской вкладки).

Вопрос возник из-за неясности в кодексе. С одной стороны, затраты надо признавать в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). С другой — расходы на аренду и услуги сторонних организаций компания вправе учесть на дату расчетов, предусмотренную договором (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Тем не менее УФНС считает, что при авансе учесть расходы в периоде оплаты никак нельзя. Разъяснения не слишком выгодны, но к ним безопаснее прислушаться. Как мы выяснили, специалисты подмосковного УФНС мнение столичных коллег полностью разделяют.

Аренда

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда компания в конце 2014 года оплатила аренду за 2015 год. В УФНС считают, что эти расходы нельзя отразить в 2014 году. Их надо учитывать в 2015 году на одну из трех дат — дату акта, последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Но последний вариант не подходит, если договор предусматривает авансовую форму оплаты — это устно уточнили сотрудники управления. Поэтому остается лишь два варианта.

Если компании не составляют акты, то затраты арендатор вправе учитывать по мере оказания услуг на последнее число месяца. Но если стороны подписывают акты, к примеру, раз в полгода, то и расходы надо отражать только после оформления акта. Это сообщили нам в налоговых управлениях. С такой позицией можно поспорить. Судьи подтверждают, что арендатор вправе учесть расходы в периоде оказания услуг, даже если акт составлен позже (постановление от 18.09.12 № А40-127627/11-116-341*).

Обучение

Образовательные услуги оплачивают авансом на семестр или на год вперед, поэтому в УФНС предлагают два варианта списания затрат: на дату составления акта или последнее число месяца. Правда, судьи считают, что для учета расходов достаточно подтверждения оплаты и договора (постановление от 07.06.11 № КА-А40/5289-11).

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Расчет нового налога на имущество

С 2015 года компании большинства регионов будут платить налог с кадастровой, а не с остаточной стоимости торговых объектов и офисов. При расчете стоит учесть две особенности.

1 За часть здания налог надо посчитать пропорционально

Компания, которая владеет частью офисного центра, все равно будет считать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости здания. Но надо определить, какую долю занимает помещение в общей площади недвижимости (письмо Минфина России от 26.02.14 № 03-05-05-01/8066).

На цифрах

Компания владеет офисом в Москве. Кадастровая стоимость всего здания равна 150 млн руб., а общая площадь — 4000 кв. м. Площадь офиса равна 300 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 11,25 млн руб. (150 млн руб. × 300 кв. м / 4000 кв. м). Аванс равен 25 313 руб. (11 250 000 руб. × 1 : 4 × 0,9%)

2 За месяц покупки здания надо посчитать налог

Компания может купить или продать здание в середине отчетного периода. Тогда аванс и налог за год надо посчитать с учетом коэффициента. Его считают так. Число полных месяцев, в течение которых компания владела имуществом, надо поделить на количество месяцев в отчетном периоде. За полный месяц берут месяц приобретения или продажи имущества. Например, если компания купила офис 20 февраля, то в течение первого квартала она владеет имуществом два месяца.

На цифрах

Компания приобрела 20 февраля офис в Москве. То есть в первом квартале компания владела офисом два полных месяца (февраль, март). Кадастровая стоимость офиса равна 60 млн руб. Аванс за первый квартал равен 90 000 руб. (60 000 000 руб. × 1 : 4 × 0,9% × 2 мес. : 3 мес.).

Учет по спецрежимам


Учет 01 счета

Сразу несколько изменений повлияют на расчет налога на имущество. Во-первых, движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года, раньше было в перечне необлагаемых, а сейчас освобождено от налога как льгота. Во-вторых, основные средства первой и второй амортизационных групп, принятые к учету до 1 января 2013 года, теперь не облагаются налогом. По общему правилу компании считают налог по данным бухучета. Поэтому, чтобы не запутаться, стоит открыть новые субсчета к счету 01 «Основные средства».

Раньше в учете многих компаний были предусмотрены субсчета: облагаемое и необлагаемое имущество. Теперь, чтобы не запутаться, стоит открыть новый субсчет — «Льготные активы, принятые к учету после 1 января 2013 года». В расчете по налогу на имущество остаточную стоимость этих объектов надо записать в строках 020–110, а среднюю — в строке 140 раздела 2. А в строке 130 поставить код льготы 2010257 (письмо ФНС России от 17.12.14 № БС-4-11/26159). Кстати, под льготу теперь не попадают активы, которые компания приняла к учету после реорганизации или ликвидации. А значит, потребуется перевести стоимость таких активов на субсчет, где компания учитывает имущество, облагаемое налогом.

На субсчете «Необлагаемые основные средства» потребуется отражать активы первой и второй амортизационных групп. Кроме того, если у компании есть основные средства (например, торговые и деловые центры), они облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Их тоже стоит учитывать на отдельном субсчете к счету 01, чтобы не запутаться и не задвоить налоговую базу.

понедельник, 12 января 2015 г.

Какой способ списания материалов выбрать в 2015 году

Компании, которые ранее списывали товары методом ЛИФО, в этом году должны выбрать другой способ.
 Их три:  ФИФО, по средней и по стоимости единицы запаса.
 В каждом свои плюсы и минусы.
 Метод ФИФО выгодно применять, если закупочные цены снижаются.
Но сейчас почти все цены растут, поэтому увеличить расходы позволят два других способа. Способ по средней стоимости удобен при большом ассортименте товаров. Плюс его в том, что компания спишет усредненную стоимость.
Метод по единице запасов позволяет учесть товары по фактической цене закупки. Но его стоит применять, если компании могут отследить, из какой партии продают товары.
 На цифрах
 На складе компании 500 товаров стоимостью 20 000 руб. Цена одной штуки — 40 руб. (20 000 руб. : 500 шт.). В январе компания покупает две партии: 370 шт. за 17 000 руб., 150 шт. за 10 000 руб. Общее число товаров 1020 шт. (500 + 370 + 150). Их стоимость — 47 000 руб. (20 000 + 17 000 + 10 000). В течение месяца продано 400 товаров. Остаток на конец месяца — 620 шт. (1020 – 400).
   Метод ФИФО.
 В расходы компания списывает товары из остатка на складе. Стоимость списанных товаров — 16 000 руб. (400 шт. × 40 руб.).
 По средней стоимости.
Средняя стоимость одного товара — 46,08 руб. (47 000 руб. : 1020 шт.). В расходы можно списать 18 432 руб. (400 шт. × 46,08 руб.).
 По стоимости единицы.
Компания продала 60 шт. — из остатков на складе, 150 шт. — из первой партии, 190 шт. — из второй. Стоимость одного товара из первой партии — 45,95 руб. (17 000 руб. : 370 шт. ), из второй — 66,67 руб. (10 000 руб. : 150 шт.). Расходы равны 21 959,8 руб. (60 шт. × 40 руб. + 150 шт. × 45,95 руб. + 190 шт. × 66,67 руб.). То есть, если компания продает сначала самые дорогие товары, можно списать расходы быстрее.

130 важных изменений в работе бухгалтера с 2015 года


Такого еще не было. В прошлом году Налоговый кодекс переписывали 42 раза, а кроме того, поменялись правила по взносам, пособиям, отчетности. Все эти изменения отразятся на работе главбухов. Чтобы вы могли быстро сориентироваться в море поправок, мы подготовили для вас справочник с нашими подробными комментариями и подсказками.
— положительное изменение
— отрицательное изменение
— последствия для компаний нейтральные
Наша оценкаЧто изменилосьПодробнееОснования измененийВступает в силу